Nowe limity kosztów w leasingu od 2026 — 100, 150 i 225 tys. zł krok po kroku z przykładami

Kluczowe informacje — limity kosztów leasingu 2026

• Samochód spalinowy i „zwykła" hybryda (CO₂ ≥ 50 g/km): 100 000 zł (było 150 000 zł)
• Hybryda plug-in (PHEV) z emisją CO₂ poniżej 50 g/km: 150 000 zł
• Samochód elektryczny i wodorowy: 225 000 zł (bez zmian)
• Obowiązuje od: 1 stycznia 2026 r.
• Leasing operacyjny: nowy limit dotyczy też umów zawartych przed 2026 r., bez przepisów przejściowych
• Leasing finansowy i kredyt: auto wpisane do ewidencji środków trwałych do 31.12.2025 r. zachowuje stare limity (150/225 tys. zł)
• Ostatnia aktualizacja: październik 2026

Od 1 stycznia 2026 r. limit kosztów podatkowych dla samochodu spalinowego w leasingu spadł ze 150 000 do 100 000 zł. Dotyczy to również umów podpisanych przed tą datą. Jeśli leasingujesz auto o wartości 160 000 zł, do kosztów firmy zaliczysz tylko część raty odpowiadającą proporcji 100 000 do 160 000 zł, czyli 62,5%.

Co dokładnie zmieniło się w limitach kosztów leasingu?

Zmiana dotyczy art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. To przepisy, które określają, ile z raty leasingowej lub odpisu amortyzacyjnego można wliczyć w koszty firmy. Od 2026 r. zmieniła się tylko wysokość jednego z trzech progów.

Realnie obniżył się tylko limit dla aut spalinowych i klasycznych hybryd bez ładowania z gniazdka, czyli największej grupy pojazdów w firmowych flotach. Dla PHEV z niską emisją i dla elektryków nic się nie zmieniło.

Kogo dotyczą nowe limity kosztów?

Przepis obejmuje każdego przedsiębiorcę, który rozlicza samochód osobowy jako koszt uzyskania przychodu, niezależnie od formy prawnej działalności:

• Jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG): rata leasingu lub odpis amortyzacyjny wpisywany do KPiR.
• Spółki z o.o. i inne osoby prawne: te same limity na gruncie CIT, art. 16 ust. 1 pkt 4.
• Spółki osobowe i wspólnicy rozliczający się z działalności: proporcjonalnie do udziału w kosztach spółki.

Limit dotyczy wyłącznie samochodów osobowych w rozumieniu ustaw podatkowych. Nie obejmuje samochodów ciężarowych ani dostawczych spełniających warunki pojazdu specjalnego (np. z homologacją N1 i odpowiednią ładownością). Dla osoby prywatnej, która nie rozlicza auta w działalności, limit nie ma znaczenia: kredyt czy leasing konsumencki nie generują kosztów podatkowych.

Czy nowy limit obowiązuje też umowy leasingu zawarte przed 2026 rokiem?

Tak, dla leasingu operacyjnego, i to jest najbardziej kosztowna niespodzianka tej nowelizacji. Ministerstwo Finansów nie wprowadziło przepisów przejściowych dla rat leasingu operacyjnego, więc od 1 stycznia 2026 r. nowy, niższy limit stosuje się do wszystkich umów w trakcie trwania, także tych z 2023 czy 2024 roku.

Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0115-KDIT3.4011.157.2026.1.DP z 8 kwietnia 2026 r., w której organ wprost stwierdził, że nowe limity mają zastosowanie „niezależnie od tego, że umowa leasingu została zawarta jeszcze przed tą datą". Podobne stanowisko potwierdził wiceminister finansów Jarosław Neneman, wskazując, że MF nie planuje utrzymania starych limitów dla umów sprzed 2026 r.

Inaczej wygląda sytuacja przy leasingu finansowym i kredycie samochodowym: tam auto trafia do ewidencji środków trwałych i jest amortyzowane przez klienta, a nie rozliczane ratami przez firmę leasingową. Dla pojazdów wprowadzonych do tej ewidencji do 31 grudnia 2025 r. obowiązują dotychczasowe limity (150 000 zł lub 225 000 zł), zgodnie z ogólną zasadą ochrony praw nabytych przy amortyzacji. Kupione lub sfinansowane kredytem auto, które trafiło do firmy w grudniu 2025 r., „zamraża" więc stary, wyższy limit na cały okres amortyzacji. Leasing operacyjny takiej gwarancji nie daje.

To rozróżnienie ma realne znaczenie przy wyborze formy finansowania: leasing i kredyt samochodowy różnią się też innymi zasadami rozliczania VAT i własności, a od 2026 r. doszła do tego kwestia stabilności limitu kosztów w czasie.

Chcesz sprawdzić, która forma finansowania przy Twoim modelu auta da wyższy koszt podatkowy w 2026 r.? → Zapytaj doradcę — odpowiedź nawet w 1 godzinę (kontakt)

Jak obliczyć koszt podatkowy raty leasingowej po zmianie limitów?

Limit nie „obcina" całej raty leasingowej. Według stanu na październik 2026 r. i wyjaśnień portalu Infor.pl dotyczy wyłącznie jej części kapitałowej. Część odsetkowa raty (koszt finansowania) jest kosztem podatkowym w 100%, niezależnie od wartości auta.

Obliczenie przebiega w trzech krokach:

1. Ustal proporcję: podziel obowiązujący limit przez wartość auta przyjętą do umowy leasingu (cena netto lub brutto, w zależności od tego, czy firma odlicza VAT).
2. Zastosuj proporcję tylko do części kapitałowej raty: harmonogram leasingu dzieli każdą ratę na spłatę kapitału i odsetki, a firma leasingowa podaje ten podział w harmonogramie spłat.
3. Dodaj 100% części odsetkowej: to już nie podlega limitowi.

Przykład: Auto spalinowe o wartości 250 000 zł, limit 100 000 zł. Rata miesięczna wynosi 5 000 zł, z czego 1 250 zł to część kapitałowa, a 3 750 zł to część odsetkowa.

Wniosek: przy racie 5 000 zł miesięcznie firma traci na kosztach ok. 750 zł miesięcznie (9 000 zł rocznie) w porównaniu do sytuacji, gdyby cała rata była kosztem. Im wyższy udział części odsetkowej w harmonogramie (typowy na początku umowy), tym mniejsza realna strata. Limit najbardziej obciąża droższe auta i krótsze umowy, gdzie część kapitałowa jest wyższa.

Czym różni się sytuacja leasingu finansowego i kredytu od leasingu operacyjnego?

Przy leasingu finansowym i kredycie samochodowym auto od razu trafia na stan środków trwałych klienta i jest amortyzowane, a nie rozliczane przez raty leasingowe firmy leasingowej. Konsekwencja: jeśli auto zostało wprowadzone do ewidencji do 31 grudnia 2025 r., cały odpis amortyzacyjny do końca umowy liczy się według starego, wyższego limitu (150 000 zł lub 225 000 zł), nawet jeśli amortyzacja trwa jeszcze w 2027 czy 2028 roku.

Leasing operacyjny takiej ochrony nie ma. Limit z danego roku kalendarzowego stosuje się do każdej raty płaconej w tym roku, niezależnie od tego, kiedy podpisano umowę. Dla firm, które w 2024 lub 2025 r. wzięły w leasing operacyjny droższe auto spalinowe licząc na limit 150 000 zł, oznacza to nieplanowany wzrost kosztu podatkowego rat płaconych od stycznia 2026 r.

Jak sprawdzić, czy samochód mieści się w limicie 150 tys. zł dla PHEV?

Próg 150 000 zł dotyczy wyłącznie hybryd plug-in z emisją CO₂ poniżej 50 g/km. Nie każdy PHEV się w nim mieści. Emisję sprawdzisz w danych homologacyjnych modelu (świadectwo homologacji lub karta pojazdu) albo w oficjalnej specyfikacji producenta dla konkretnej wersji silnikowej. Ta sama nazwa modelu może mieć warianty powyżej i poniżej progu w zależności od mocy i wielkości baterii. Przed podpisaniem umowy leasingowej warto poprosić dealera o pisemne potwierdzenie wartości CO₂ dla wybranej konfiguracji, bo to ona decyduje o limicie, a nie sama nazwa handlowa auta.

Najczęściej zadawane pytania

Czy nowy limit 100 tys. zł dotyczy leasingu podpisanego w 2023 lub 2024 roku?

Tak, jeśli to leasing operacyjny, nowy, niższy limit obowiązuje od 1 stycznia 2026 roku wszystkie trwające już umowy, zgodnie z interpretacją KIS nr 0115-KDIT3.4011.157.2026.1.DP. Leasing finansowy i kredyt rządzą się inną zasadą: auto wpisane do ewidencji do końca 2025 roku zachowuje stary limit.

Co się liczy do limitu — wartość netto czy brutto samochodu?

Firma z pełnym prawem do odliczenia VAT liczy limit od wartości netto auta, a firma bez tego prawa (np. z uwagi na charakter działalności) liczy go od wartości brutto. Zasada ta nie zmieniła się w 2026 r., zmieniła się jedynie kwota samego progu.

Czy limit kosztów to to samo co limit odliczenia VAT od raty?

Nie. To dwa różne mechanizmy: limit kosztowy z ustawy o CIT i PIT decyduje, ile z raty wliczysz w koszty firmy, a osobny przepis dotyczący VAT (artykuł 86a ustawy o VAT) reguluje, ile VAT od raty odliczysz, zwykle 50% lub 100% przy pełnej ewidencji przebiegu. Oba trzeba liczyć osobno.

Czy limit dotyczy samochodów dostawczych i ciężarowych?

Nie. Przepis obejmuje wyłącznie samochody osobowe w rozumieniu ustaw o PIT i CIT. Pojazdy z homologacją ciężarową (N1 z odpowiednią ładownością) lub samochody ciężarowe nie podlegają temu limitowi.

Co warto zapamiętać

• Od 1 stycznia 2026 r. limit kosztów dla aut spalinowych i „zwykłych" hybryd spadł ze 150 000 do 100 000 zł
• Dla leasingu operacyjnego nowy limit dotyczy też umów zawartych przed 2026 r., bez przepisów przejściowych (interpretacja KIS nr 0115-KDIT3.4011.157.2026.1.DP)
• Leasing finansowy i kredyt: auto wpisane do ewidencji środków trwałych do 31.12.2025 r. zachowuje stary limit (150 000 lub 225 000 zł)
• Limit dotyczy wyłącznie części kapitałowej raty leasingowej, część odsetkowa jest kosztem w 100%
• PHEV poniżej 50 g/km CO₂: limit 150 000 zł; elektryki i wodorowe: 225 000 zł bez zmian

Nie wiesz, czy przy Twoim aucie bardziej opłaca się leasing operacyjny, finansowy czy kredyt po nowych limitach? → Oblicz ratę w kalkulatorze (kalkulator) lub → Zapytaj doradcę — odpowiedź nawet w 1 godzinę (kontakt)

Źródła

• FmLeasing, „Obniżenie limitu ze 150 do 100 tys. zł od 2026 r."
• Prawo.pl, „Stare umowy leasingu a limit kosztów od 2026 r." (interpretacja KIS nr 0115-KDIT3.4011.157.2026.1.DP)
• Sip.lex.pl, baza interpretacji indywidualnych, sygn. 0115-KDIT3.4011.157.2026.1.DP
• Infor.pl, „Leasing 2026: limity CO₂, odsetki w kosztach raty leasingowej"
• Infor.pl, „Nowe limity podatkowe dla samochodów firmowych od 2026 r. — MF: dotyczą też umów zawartych wcześniej"
• Ustawa o CIT (tekst jednolity), art. 16 ust. 1 pkt 4, pkt 49a, ust. 5e
• Ustawa o PIT (tekst jednolity), art. 23 ust. 1 pkt 4, pkt 47a, ust. 5e

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W indywidualnych sprawach skonsultuj się z doradcą podatkowym.